Налогоплательщик- организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.
Имеет право-
- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
- использовать налоговые льготы при наличии оснований;
- на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
- обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов;
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (НК) РФ или иным федеральным законам;
- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
- требовать соблюдения налоговой тайны — право налогоплательщика на неразглашение информации , предоставленной налоговым органам;
- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействиям) их должностных лиц
Обязан-
- своевременно и в полном размере уплачивать налоги — единственная обязанность в системе обязанностей налогоплательщика, которая носит конституционно-правовой характер;
- вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется);
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения;
- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.;
- в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Налогоплательщики— организации и индивидуальные предприниматели — кроме вышеназванных обязанностей , должны письменно сообщать :
— об открытии или закрытии счетов;
— о всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
— о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
— об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации;
— об изменении своего места нахождения или места жительства.
Налоговая декларация- письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая обязанность-
- В узком смысле слова– обязанность налогоплательщика уплатить государству соответствующую сумму в порядке и сроки, определённые законодательством о налогах и сборах.
- В широком смысле слова– вся совокупность обязанностей и прав налогоплательщика
Условия прекращения налоговой обязанности:
- Уплата налога (сбора) налогоплательщиком.
- Смерть налогоплательщика или признание его умершим.
- Ликвидация организации налогоплательщика.
- Иные обстоятельства, предусмотренные налоговым законодательством.
Способы обеспечения налоговой обязанности
- Пеня -денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности.
- Залог имущества – соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.
- Поручительство- обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Оформляется договором между налоговым органом и поручителем (может быть физическое или юридическое лицо)
- Приостановление операций по счетам в банке- прекращение банком всех расходных операций по счету налогоплательщика. Применяется для обеспечения решения о принудительном взыскании налога.
- Арест имущества налогоплательщика- -действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Применяется только к организациям.
